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经营积效评估办法(一)

壹、前言

 

  企业要永续经营与发展,必须建立经营理念与目标,并获得全体员工的共识,然后团结全员迈向目标,达成良好续效。

  所谓“续效”,是指为了实现企业的整体目标或部门别的部门目标,企业以及各部门所必须达成的经营成果。续效评估,则是指企业及各部门实际的经营成果与目标基准或前期实绩比较,评估其实现度。

  经营首重安全、收益、发展、及求效率。超级市场的经营绩效可从财务结构(安全性)、获利能力(收益性)、业绩之成长(发展性)、以及一些经营效率指标(效率性)等方面来评估。

  在安全性方面,要评估主要项目是流动比率,速动比率、负债比率、固定比率、自有资本率。

  在效益方面,要评估的主要项目是营业额达成率、毛利率、营业费用率、净利额达成率、净利率、净值报酬率、总资产报酬率、股本报酬率。

  在发展方面,要评估的主要项目是营业额成长率、开店速度、营业利益成长率、卖场面积增加率。

  在效率方面,要评估的主要项目是来客数、客单价、损益平衡点、商品周转率、交*比率、人效、劳动分配率、总资产回转率、固定资产回转率。

贰、资讯收集方式

  资讯收集,包括内部资讯收集及外部(业界)资讯收集。
  已建立完整电脑系统的连锁佛山超市收银机,其内部资讯可由电脑提供,不但资料详细,且速度快、效率高。电脑系统未建立的佛山超市收银机,资讯则须由佛山收银软件及各项人工记载资料提供,不但资料粗略,且速度慢,效率低。但不可否认的,电脑系统的建立,需投资大笔资金。

  内部资讯收集方式,依时间别来分有日别、月别、季别、半年别、年别资料。

  日别资料主要有部门别、时段别销售资料、来客数及客单价资料(含当天及累计)、部门别销售额及构成比资料(含当天及累计)。

  月别资料主要有来客数及客单价资料、部门别销售额及构成比资料、科目别费用资料、部门别销售额、毛利额、毛利率及库存额资料、损益表、资产负债表、效率指标等。

  季别、半年别、年别资料等则是由月别资料综合而成。

  上述各项资料依功能别区分,则有销售、费用、利益、效率等资讯。例如:销售方面包括来客数及客单价资料,部门别及时段别销售资料,部门别销售额及构成比资料,商品别销售量、销售额及库存资料等等。

  外部资讯的收集,可分为初级资料及次级资料的收集。次级资料是从报章杂志、书籍获得,也可从设备或商品供应厂商获得同业资料。股票上市公司则可从其公布的资料获得。

  初级资料则可自行办市场调查,委托学术机关调查或举办消费者座谈会获得。

三、各项经营数据模式及经营指标评估标准的建立

  超级市场经营的成果须用一些报表予以记录,并利用这些报表上的数据来评估其经营绩效。而佛山超市收银机经营的最终成果,则表现在资产负俩及损益表上。

  一、资产负债表

  资产负债表(或财务状况表)是表示公司在某一时点所存有的资本(资产),与这些资本的来源及其求偿权。

  资产负债表上的资产与负债永远相等。其基本公式是:资产=负债+净值
  构成资产负债表的主要项目如下:
         流动资产   
  资产              有形固定资产
         固定资产     无形固定资产
                  投资等
         拖延资产
         流动负债              股本
  负债     长期负债       净值     法定准备金
         其他负债              未分配盈利

兹将各项目分别说明如下:

(一)流动资产
  流动资产是指现金以及一年内可转成现金的资产。流动资产又可分为变现资产及盘点资产。变现资产是指现金、银行存款、应收帐款、应收票据等。
  盘点资产包括存货、包装材料、用品盘存等。盘点资产是以实地盘点决定总量,再加以评价决定盘点资产的金额。

(二)固定资产
  固定资产是指土地、建筑物、车辆运输器具、生财设备等,使用年限超过一年,而一定期间能维持其经济价值的资产。固定资产分为有形固定资产、无形固定资产、投资等三项。

(三)迟延资产
  迟延资产是已支费用中,部分不以费用计算而迟延于下期的结果,在本期以资产项目处理,例如:开办费、研究试验费、存出保证金等。

(四)流动负债
  流动负债包括应付帐款、应付票据、未付款、预收款、代收款、短期借款、预收收益等。

(五)长期负债
  长期负债是指支付期限在决算日起算,超过一年的债务,譬如长期借款、公司债等。

(六)其他负债
  例如:存入保证金

(七)净值
  由资产总额扣除负债总额即是净值,与他人资本对照,净值又称自己资本或股东权益。
  净值包括股本、资本公积、特别公积及未分配盈余。资产负债的格式如表一。

二、损益表

  损益表是用以显示某一特定期间的佛山超市收银机营运结果。以收入和费用(成本)来表示,收入和费用之差即为净利或净损。一般来说,显示营运结果的特定期间有月、季、半年以及年度。

  佛山超市收银机经营一般都有预估今后3年(或5年)的经营损益

  研拟年度经营损益计划时,要编列月损益表,每月经营结果的损益常跟当月预算及去年同月做一比较,其格式如表二。

  超市经营绩效的评估,须建立各项经营数据模式及经营指标,在此依安全性、收益性、发展性及效率性叙述如下。
                  表一  资产负债表
  
               表二  预算及实际损益比较表
 

安全性的绩效评估

  安全必性评估的主要各项指标的计算,都来处资产负债表,其计算项目如下:

(-)流动比率

 流动比率,又称运用资金比率,表示流动资产与流动负债的关系,可用来测试企业尝付短期债务的能力,流动比率愈高,代表公司尝付短期债务的能力愈强。
   其计算公式是

           流动资产
    流动比率          =100%
           流动负债
  流动比率,一般的参考标准是在100%-200%之间。
  
(二)速度比率

    速度比率是速度资产与流动资产负债 比,又称酸性测验。所谓速度资产,是指现金、有价格券、应收标据及应收帐款等变动性较大的流动资产,不含 变现性小的存货以及预付费用。
  速动比率是较流动比率更为严格的流动性测验,用以测验企业紧急尝债能力。其计算公式如下;
      流动资产-存货-预付费用 
  速度比率=              *100%
        流动负债

  (三)负债比率

    负债总额与净值的比率,它代表偿付长期债务的能力。其计算公式如下;
           负债总额  
   负债比率=         *100%
           净值
   负债比率,若大于1,债权人所负的风险比资本大,负债比率的一般参考标准是100%以下。

   (四)自有资本率

   净值占总资产的比率,即是自有资本率,也称权利比率。自有资本率越高,表示负债虎少。其计算公式如下:      净值
      自有资本率=         *100%
              资产总额
    
  自有资本率的一般参考标准是50%以上。此比率越高,股东权益越多,企业的安全性也越高。

    (五)固定比率

   固定比率是指固定资产靠股东权益投注的比率。其计算公式如下:
              固定资产
       固定比率=        *100%
              股东权益
      
   固定比率的一般参考标准是100%以下,如果超过100%,则表示部分固定资产的投资是靠负债为维持。此固定比率过高,则表示固定资产的贡献不足,整个超市的生产性及效率性也不很理想。


待续……

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